¿De verdad estás comprando más barato al proveedor informal?
Hace poco estuve conversando con el CEO de una empresa mediana que estaba creciendo rápidamente y que se enfrentaba a los retos propios de ingresar a una liga en la que tenía que asegurar un crecimiento rentable de cara al futuro.
Entre diversos temas que conversamos me llamó la atención que él consideraba que su empresa ahorraba mucho en costos al comprar ciertos artículos necesarios para su producción a proveedores pequeños que no estaban formalizados pero que, justamente por ello, le ofrecían costos más económicos que las empresas más formalizadas que tenían estructura y costos fijos que mantener. Sin embargo, a pesar de ello, él percibía que sus ganancias no eran las previstas.
Esto me hizo pensar que posiblemente éste no sea un caso aislado, sino que muchos CEOs y empresarios pueden guiarse del número escrito en el comprobante de pago para inferir si una compra es económica o no (obviamente, tratándose de artículos estandarizados, en los cuales la variable más crítica es el precio).
Por ello, quise compartir con ustedes la parte que no se ve cuando compramos en el mercado no formalizado. Siempre escuchamos (y hablamos) de los “sobrecostos tributarios” pero pocas veces evaluamos en términos concretos cuál es el impacto real de estos sobrecostos. En este artículo quiero proponerles un esquema de análisis.
Imaginemos una empresa que tiene un negocio en el que compra productos a ciertos proveedores que no se encuentran formalizados. Esta empresa genera un margen de 20% sobre el precio que le factura al cliente.
Para poder llevar a números el caso asumamos que del total de sus costos:
- El 20% son gastos de planilla (a todo costo)
- El 60% son de proveedores que emiten factura
- El 15% son gastos de proveedores que sólo emiten boleta
- El 5% se pagan a proveedores que no emiten ni boleta ni factura.
Queda claro que los dos últimos conceptos van a generar sobrecostos tributarios a la empresa. Veamos los números de forma esquemática:
- Venta: 100
- Costos:
- • Planilla: 100 x 80% x 20% = 16
- • Gastos: 100 x 80% x 60% = 48
- • Boletas: 100 x 80% x 15% = 12
- • Sin documento: 100 x 80% x 5% = 4
- Costo total (sin sobrecostos tributarios): 16 + 48 + 12 + 4 = 80
- Margen (sin sobrecostos tributarios): 100 – 80 = 20 (20%)
Estos son los números que tiene el CEO en su cabeza pero que no ve en la realidad.
Apliquemos los “sobrecostos tributarios”: Éstos provienen de lo siguiente:
- Los gastos con boletas y sin documentos de sustento no son deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. Tasa impositiva: 29.5%.
- Los gastos no documentados pueden ser pasibles de la presunción (por parte del recaudador) de ser dividendos “encubiertos”. Tasa: 5%
- Los gastos con boleta no acreditan crédito fiscal del IGV. IGV: 18%
En números:
- Gastos no deducibles presumidos como dividendos: 4 x 5% = 0.2
- Gastos no deducibles para Impuesto a la Renta: 16 x 29.5% = 4.72
- IGV no acreditable por boletas: 12 / 118% x 18% = 1.83 (ya incluido en el costo, pero podría ser un «ahorro tributario aprovechable» pues es un crédito fiscal perdido).
- Costo total (con sobrecostos tributarios): 80 + 0.2 + 4.72 = 84.92
- Margen (con sobrecostos tributarios): 100 – 84.92 = 15.08 (15.08%)
Como podemos ver, el margen real, tanto porcentual como absoluto es menor:
- Diferencia absoluta en margen: 15.08 – 20 = -4.92
- Variación en margen (del valor absoluto) = (15.08 / 20 – 1) = -24.6% !!!
En este ejemplo, algo dramático, se pierde casi un 25% de margen absoluto debido a usar proveedores informales.
En la segunda parte de este artículo exploraremos algunas maneras a través de las cuales podemos recuperar el margen perdido debido a los sobrecostos que ocasionan las compras a proveedores que sólo emiten boleta o ningún documento.
¿Y en tu empresa? ¿Utilizan proveedores informales para sus operaciones? ¿Han evaluado cuánto impacta realmente la informalidad en su rentabilidad? Te leo en los comentarios.
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